Perkembangan Forencics Science Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII Istilah "forensik" berasal dari bahasa Latin dan berarti, hanya berhubungan dengan hukum. Oleh karena itu, setiap disiplin yang memiliki hubungan dengan sistem hukum sebenarnya adalah forensik. Inilah sebabnya mengapa begitu banyak judul pekerjaan dalam bidang kriminologi, seperti psikolog forensik, didahului dengan istilah tersebut. Berkenaan dengan ilmu forensik, istilah ini sekarang umumnya dipahami untuk merujuk pada penerapan prinsip-prinsip ilmiah ke pertanyaan hukum. Singkatnya, itu berarti menggunakan sains untuk menyelesaikan kejahatan. Ilmuwan forensik mengumpulkan, melestarikan, dan menganalisis bukti ilmiah selama penyelidikan. Sementara beberapa ilmuwan forensik melakukan perjalanan ke tempat kejadian untuk mengumpulkan bukti itu sendiri, yang lain menempati peran laboratorium, melakukan analisis terhadap objek yang dibawa oleh orang lain. Selain peran laboratorium mereka, ilmuwan forensik bersaksi sebagai saksi ahli dalam kasus pidana dan perdata dan dapat bekerja baik untuk jaksa penuntut atau pembela. Sementara bidang apapun secara teknis dapat bersifat forensik, bagian tertentu telah berkembang dari waktu ke waktu untuk mencakup sebagian besar kasus terkait forensik. Dr. Edmond Locard, seorang ilmuwan Prancis dan kriminolog yang telah mempelajari hukum dan kedokteran. Locard mengusulkan gagasan bahwa "semuanya meninggalkan jejak," sebuah prinsip yang berlaku sekarang dalam penyelidikan TKP merupakan perintis forensics science. Prinsip Exchange Locard mendukung gagasan bahwa segala sesuatu dan setiap orang yang memasuki TKP meninggalkan beberapa bukti di belakang. Demikian juga, semua orang dan segala sesuatu mengambil bagian dari TKP saat mereka pergi. Akar awal ilmu forensik seperti yang kita ketahui dapat ditemukan dalam masyarakat Yunani dan Romawi kuno. Sampai pertengahan abad kesembilan belas, penggunaan sains dalam penyelidikan diketahui dan dibahas, namun penerapan prinsip-prinsip ilmiah yang benar belum sepenuhnya selesai. Sepanjang sejarah, ada contoh berbagai bukti yang mengarah pada keyakinan atau pembebasan yang tampaknya sesuai dengan apa yang kita ketahui sebagai forensik. Pada tahun 44 SM, dokter Romawi Antistius memeriksa mayat Julius Caesar yang baru saja terbunuh dan memutuskan bahwa, meskipun diktator itu ditikam 23 kali, hanya satu luka di dadanya yang menyebabkan kematiannya yang sebenarnya. Ini secara luas dianggap sebagai otopsi rekaman pertama. ada abad ke-13, Cina, buku Hsi Duan Yu (The Washing Away of Wrongs) diterbitkan dan dianggap sebagai panduan patologis pertama yang diketahui. Pekerjaan tersebut menggambarkan, antara lain, bagaimana menentukan apakah korban tenggelam atau dicekik sebagai penyebab kematian. Ini juga merinci bagaimana penyidik pidana mengidentifikasi jenis pisau yang digunakan dalam pembunuhan dengan memeriksa mayat dan bagaimana menentukan apakah kematian itu tidak disengaja atau pembunuhan. Dimulai pada abad ketujuhbelas, seiring bertambahnya usia pencerahan, kemajuan dalam sains dan kesadaran sosial melihat bidang sains forensik menerima revitalisasi macam-macam. Apresiasi baru atas penerapan metode ilmiah di hampir semua pertanyaan, kriminal atau lainnya, memerlukan cara baru untuk mengidentifikasi dan menyelesaikan kejahatan. Abad kedelapanbelas dan kesembilan belas melihat ledakan insiden yang tercatat dari penggunaan bukti yang diperoleh secara ilmiah untuk menyelesaikan kejahatan dan memenangkan keyakinan. Teknik-teknik yang bisa dikenali termasuk menyambungkan secarik kertas koran yang roboh yang digunakan untuk menggoyangkan pistol ke selembar kertas yang serasi dan tercetak di dalam kantong tersangka serta mencocokkan serat pakaian, biji-bijian, dan jejak kaki yang ditemukan pada tersangka yang dituduh membunuh seorang wanita muda. Penemuan kamera membawa penggunaan fotografi untuk mendokumentasikan dan melestarikan TKP. Hidrogen peroksida ditemukan pada busa karena dioksidasi saat dihubungi hemoglobin, menunjukkan kemampuan untuk menguji keberadaan darah. Semua kemajuan ini datang dengan cepat dan marah dan dikombinasikan untuk membawa semangat baru untuk sains di bidang kriminologi. Novel misteri dan cerita detektif mendapatkan popularitas dalam budaya arus utama, yang dipimpin oleh tokoh penting seperti ikon Sherlock Holmes dari Sir Arthur Conan Doyle. Mungkin kemajuan yang paling signifikan adalah karya independen orang Inggris Henry Faulds dan William Herschel dan ilmuwan Amerika Thomas Taylor tahun 1880 yang merinci keunikan sidik jari manusia dan potensi penggunaannya dalam mengidentifikasi orang-orang yang mengarah pada kodifikasi dan standarisasi praktik yang diterima dalam ilmu forensic. Kemajuan abad kedua puluh dibangun sebagian besar berdasarkan landasan yang diletakkan pada abad kesembilan belas, menyempurnakan teknik dalam analisis dan pelestarian bukti. Sekarang ini ada beberapa cabang-cabang ilmu forensik antaralain kedokteran forensik, toksikologi forensik, odontologi forensik, psikiatri forensik, entomologi forensik, antrofologi forensik, balistik forensik, fotografi forensik, dan serologi / biologi molekuler forensik. Daftar Pustaka https://en.wikipedia.org/wiki/Forensic_science https://www.thebalance.com/forensic-science-a-modern-history-974585 https://www.thebalance.com/forensic-science-an-early-history-974581 https://agidsleva.wordpress.com/2013/10/01/jenis-jenis-forensik/ Perkembangan Akuntansi Forensik Akuntansi forensik merupakan penerapan disiplin akuntansi dalam arti luas, termasuk auditing pada masalah hukum untuk penyelesaian hukum di dalam atau di luar pengadilan, di sektor publik maupun swata. Akuntansi forensik adalah akuntansi yang akurat untuk tujuan hukum atau akuntansi yang tahan uji dalam kancah perseteruan selama proses pengadilan atau dalam proses peninjauan yudisial atau tinjauan administratif. Akuntansi forensik adalah praktik khusus bidang akuntansi yang menggambarkan keterlibatan yang dihasilkan dari perselisihan aktual atau yang diantisipasi atau litigasi. "Forensik" berarti "yang cocok untuk digunakan dalam pengadilan hukum", dan itu adalah untuk yang standar dan potensi hasil yang umumnya akuntan forensik harus bekerja. Akuntan forensik, juga disebut sebagai auditor forensik atau auditor investigasi, seringkali harus memberikan bukti ahli pada sidang akhirnya. Forensik, menurut Merriam Webster’s Collegiate Dictionary (edisi ke 10) dapat diartikan ‘berkenaan dengan pengadialan’ atau ‘berkenaan dengan penerapan pengetahuan ilmiah pada masalah hukum’. Oleh karena itu akuntasi forensik dapat diartikan penggunaaan ilmu akuntansi untuk kepentingan hukum. Menurut D. Larry Crumbley, editor-in-chief dari Journal of Forensic Accounting (JFA), mengatakan ‘secara sederhana dapat dikatakan, akuntansi forensic adalah akuntansi yang akurat (cocok) untuk tujuan hukum. Artinya, akuntansi yang dapat bertahan dalam kancah perseteruan selama proses pengadilan, atau dalam proses peninjauan judicial atau administrative”. Profesi ini sebenarnya telah disebut dalam Kitab Undang-Undang Hukum Acara Pidana (KUHAP) pasal 179 ayat (1) menyatakan:”Setiap orang yang diminta pendapatnya sebagai ahli kedokteran kehakiman atau dokter atau ahli lainnya wajib memberikan keterangan ahli demi keadilan’. Orang sudah mahfum profesi dokter yang disebut dalam peraturan diatas yang dikenal dengan sebutan dokter ahli forensik, namun ‘ahli lainnya’ yang dalam ini termasuk juga akuntan belum banyak dikenal sebutannya sebagai akuntan forensik. Disamping tugas akuntan forensik untuk memberikan pendapat hukum dalam pengadilan (litigation) ada juga peran akuntan forensik dalam bidang hukum diluar pengadilan (non litigation) misalnya dalam membantu merumuskan alternatif penyelesaian perkara dalam sengekta, perumusan perhitungan pemutusan/pelanggaran kontrak. ganti rugi dan upaya menghitung dampak akuntansi forensik adalah penggunaan keahlian di bidang audit dan akuntansi yang dipadu dengan kemampuan investigatif untuk memecahkan suatu masalah/sengketa keuangan atau dugaan fraud yang pada akhirnya akan diputuskan oleh pengadilan/ arbitrase/tempat penyelesaian perkara lainnya. Akuntansi Forensik dapat digambarkan sebagai penggunaan audit dan keterampilan investigasi untuk memeriksa laporan keuangan dalam persiapan untuk digunakan di pengadilan. Namun, ada banyak jalan dan variasi pekerjaan yang bisa dimanfaatkan yang belum tentu berkoordinasi dengan deskripsi itu. Seorang akuntan forensik dapat dipekerjakan untuk melakukan segala sesuatu mulai dari menyelesaikan perselisihan perceraian hingga menemukan penipuan di perusahaan besar. Kesadaran dan pentingnya penangkapan dan pencegahan penipuan telah mulai meningkat secara stabil dalam permintaan Akuntan Forensik. Namun, kecurangan bukanlah satu-satunya alasan industri ini telah berubah sejak saat lahirnya. Akuntansi Forensik telah mengambil banyak lompatan pertumbuhan dalam sejarah baru-baru ini. Industri Akuntansi secara bertahap meminta Akuntan Forensik yang lebih banyak dan lebih banyak. Diperkirakan pertumbuhan industri, berdasarkan jumlah pekerjaan, akan mencapai 6,7% untuk tahun-tahun antara 2013 dan 2018. Pendapatan yang dihasilkan industri juga terus meningkat seiring berjalannya waktu. Pada tahun 2013 industri ini menghasilkan $ 4,5 miliar dan diperkirakan akan menghasilkan $ 6,3 miliar pada tahun 2018 (Chiang, 2013). Pada tahun 1990an, FBI mengumumkan bahwa kerah putih hanya terdiri dari 5% dari semua kasus yang mereka lihat. Mereka juga mencatat bahwa kejahatan kerah putih bertanggung jawab atas 95% kerugian finansial yang diderita oleh korban (Manning, 2005). Akuntan forensik digunakan untuk mengurangi kerugian ini dan memulihkannya jika memungkinkan. Akuntan telah digunakan sebagai saksi ahli dalam kasus pengadilan sejak kasus Meyer v Sefton pada tahun 1817. Kasus ini adalah contoh pertama yang diketahui dimana seorang akuntan digunakan sebagai saksi ahli di pengadilan. Contoh ini adalah bagaimana profesi Akuntansi Forensik dimulai namun tidak diketahui atau diminati sampai lama kemudian. Tentu teknik dan tujuan yang sama digunakan sebelumnya tapi itu bukan profesi pasti sampai saat ini. Akuntan Forensik menggunakan teknik yang telah dirujuk sejak abad ke-18 di Skotlandia (Tucker, 2011). Nama Forensic Accounting bahkan tidak diciptakan sampai tahun 1946 yang menyiratkan bahwa jalur karir khusus ini tidak terlalu umum. Bahkan buku Forensik Akuntansi pertama pun tidak keluar sampai tahun 1982 ("Introduction to Forensic," 2011). Popularitas dan kebutuhan akan layanan yang diberikan Forensic Accountants terus berkembang pesat dalam beberapa dekade terakhir. Pada tahun 1960, FBI mempekerjakan lebih dari 700 Akuntan Agen Khusus. Mereka mempertahankan tingkat pekerjaan yang sama di Bagian Kejahatan Keuangan sampai hari ini. Mereka menyelidiki kasus kecurangan keuangan, kejahatan di Internet, pencucian uang, dan banyak kejahatan ekonomi lainnya. Enam minggu pelatihan intensif diperlukan sebelum ada yang memulai pekerjaan mereka dengan tim FBI Financial Crimes. Karena kebanyakan Akuntan Forensik harus, mereka memberi kesaksian tentang temuan di pengadilan secara reguler dan sering dipecah menjadi penyelidikan dan dukungan litigasi. Namun, keduanya berjalan beriringan. Pada awal tahun 2000 skandal Enron yang terkenal membawa dunia akuntansi oleh badai. Enron meminjam uang untuk mempertahankan tingkat pertumbuhan mereka, yang telah meroket sangat cepat pada tahun 1999 dan 2000. Mereka menyembunyikan hutang dari buku dan investor mereka dengan bermitra dengan perusahaan palsu seperti Chewco, dinamai karakter Star Wars Chewbacca. Mereka menawarkan informasi rahasia tentang perusahaan agar investor lebih tertarik. Skeptisisme tentang bagaimana Enron menghasilkan uang mereka mulai muncul dalam berita. Pada akhir tahun 2001, SEC mulai menyelidiki kemitraan Enron dan segera menjadi jelas bahwa mereka berhutang lebih dari $ 6 miliar ("Enron Scandal," n.d.). Skandal ini menempatkan Akuntan Forensik lebih jauh lagi ke peta. Informasi keuangan keliru yang ditemukan dalam skandal tersebut, semakin banyak tekanan terhadap akuntan untuk mencegahnya. SarbanesOxley tahun 2002 mengajukan persyaratan utama pada akuntan, namun juga memberi tekanan pada Akuntan Forensik untuk memastikan persyaratan dilakukan dengan benar. Sarbanes-Oxley membuka lapangan penyelidikan baru untuk Akuntan Forensik yang mengharuskan manajemen untuk menyatakan bahwa laporan keuangan mereka bebas dari salah saji material dan kecurangan. Sejak skandal Enron dan lainnya sepertinya telah terjadi peningkatan permintaan untuk audit dan pengawasan semua perusahaan. Seringkali audit ini mengambil seorang akuntan forensik untuk keahlian mereka. Akuntan forensik juga dipanggil untuk mengetahui apakah salah saji disengaja atau karena kesalahan. Ada banyak tekanan pada manajemen untuk memberikan laporan keuangan yang hampir sempurna. Oleh karena itu, terjadi peningkatan permintaan akan pengetahuan berharga Akuntansi Forensik di wilayah tersebut. Daftar Pustaka Dreyer, Kristen. 2014. “A History Of Forensic Accounting”. Honors Projects Undergraduate Research and Creative Practice. Grand Valley State University. https://aniekrachma.wordpress.com/2015/04/11/sejarah-akuntansi-forensik/ https://id.wikipedia.org/wiki/Akuntansi_forensik https://news.detik.com/kolom/1654497/mengenal-akuntansi-forensik Locard’s Exchange Principle Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII Prinsip Locard Exchange adalah konsep yang dikembangkan oleh Dr. Edmond Locard (1877-1966). Dr. Edmond Locard adalah pelopor dalam ilmu forensik yang kemudian dikenal sebagai Sherlock Holmes di Prancis.Locard berspekulasi bahwa setiap kali Anda melakukan kontak dengan orang lain, tempat, atau benda, hal itu menghasilkan pertukaran materi fisik. Dia percaya bahwa di mana pun tindak pidana atau kejahatan apa adanya, dengan melakukan kontak dengan banyak hal, seorang penjahat dapat meninggalkan segala macam bukti, termasuk DNA, sidik jari, jejak kaki, rambut, sel kulit, darah, cairan tubuh, potongan Pakaian, serat dan banyak lagi. Pada saat yang sama, mereka juga akan mengambil sesuatu dari tempat kejadian bersama mereka. Dia merumuskan prinsip dasar ilmu forensik sebagai: "Setiap tindakan seseorang, dan jelas tindakan kekerasan yang merupakan kejahatan, tidak dapat terjadi tanpa meninggalkan jejak." Paul L. Kirk mengemukakan prinsip sebagai berikut: "Ke mana pun dia melangkah, apapun yang dia sentuh, apapun yang dia tinggalkan, tanpa sadar, akan menjadi saksi diam terhadap dia. Tidak hanya sidik jarinya atau jejak kakinya, tapi rambutnya, serat dari pakaiannya, gelas yang dipatahkannya, alatnya. Tandai dia pergi, cat yang dia goresan, darah atau air mani dia setorkan atau kumpulkan. Semua ini dan yang lainnya, tahan saksi bisu terhadapnya. Ini adalah bukti yang tidak terlupakan. Tidak bingung dengan kegembiraan saat ini. Tidak ada karena saksi manusia adalah bukti faktual Bukti fisik tidak mungkin salah, tidak dapat disumpah dengan sendirinya, tidak dapat sepenuhnya hilang. Hanya kegagalan manusia untuk menemukannya, belajar dan memahaminya, dapat mengurangi nilainya. " Jejak bahan fisik (trace evidence) tidak peduli berapa menit bisa menceritakan sebuah cerita. Bukti jejak adalah faktual. Tidak seperti manusia, tidak bisa dikacaukan oleh kegembiraan saat ini, dan itu tidak luput. Ini adalah saksi bisu yang berbicara saat manusia tidak mampu. Bukti fisik tidak mungkin salah, tidak bisa berbohong, tidak bisa sepenuhnya absen. Hanya kegagalan manusia untuk menemukannya, belajar dan memahaminya, bisa mengurangi nilainya. Ketika sebuah kejahatan terjadi, tujuan Penyidik TKP adalah mengenali, mendokumentasikan, dan mengumpulkan bukti dari kejadian kejahatan, dan apapun atau siapapun yang mungkin berhubungan dengan TKP tersebut. Memecahkan kejahatan tersebut kemudian bergantung pada kemampuan penyidik untuk mengumpulkan bukti untuk membentuk gambaran tentang apa yang terjadi. Bukti tersebut yang nantinya akan digunakan investigator untuk melakukan investigasi salah satunya dalam bidang akuntansi terhadap kasus yang dihadapi dan dapat juga digunakan sebagai alat bukti di pengadilan. Daftar Pustaka http://www.forensichandbook.com/locards-exchange-principle/ https://en.wikipedia.org/wiki/Locard%27s_exchange_principle Frye Standard vs Daubert Standard Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII Saksi ahli sangat penting untuk berbagai jenis kasus. Saksi ahli dapat membantu seorang pengacara selama penemuan. Mereka juga dapat memberikan wawasan berharga tentang isu-isu yang muncul saat sebuah kasus berkembang. Serta memberikan kesaksian untuk mendukung sebuah kasus atau untuk membantah validitas kasus lawan. Namun, seperti semua bukti, kesaksian saksi ahli tunduk pada hukum dan peraturan umum yang mengatur diterimanya. Hal ini terutama terjadi ketika seorang ahli menolak kesaksian tentang isu-isu ilmiah. Kasus Frye dan Daubert, keduanya dimodifikasi oleh keputusan selanjutnya, bersamaan dengan Federal Rule of Evidence 702, telah menetapkan pedoman dimana kesaksian saksi ahli akan dapat diterima karena reliabilitas atau relevansinya. Standar Frye, uji Frye, atau uji penerimaan umum adalah tes untuk menentukan diterimanya bukti ilmiah. Ini memberi pendapat ahli berdasarkan teknik ilmiah hanya bisa diterima bila tekniknya diterima secara umum sebagai reliabel di komunitas ilmiah yang relevan. Standar Frye sangat penting untuk presentasi legal dari temuan pemeriksaan forensik. Bukti forensik didasarkan pada sains. Beberapa metode ilmiah telah lama terbentuk dan dengan mudah melewati pengumpulan hukum. Teknik lain yang lebih modern mungkin berpotensi tidak memiliki waktu yang diperlukan untuk evaluasi dan perdebatan ilmiah yang ketat. Umumnya, teknik mutakhir akan digunakan lebih banyak dalam setting laboratorium penelitian. Tapi, jika dipikirkan untuk pemeriksaan forensik, maka standar Frye bisa menjadi sangat penting. Standar Daubert memberikan sebuah aturan bukti mengenai diterimanya kesaksian para saksi ahli selama proses hukum federal Amerika Serikat. Standar Daubert adalah aturan bukti yang mewajibkan pemrakarsa bukti ahli untuk menunjukkan bahwa itu dapat diandalkan. Secara khusus, pendukung bukti ahli harus membuktikan dengan "kelebihan bukti" bahwa: 1. Hal ini didasarkan pada fakta atau data yang memadai. 2. Metode yang digunakan untuk mencapai kesimpulan didasarkan pada prinsip dan metode yang andal. 3. Prinsip dan metode diterapkan secara andal terhadap fakta kasus ini Pengadilan menjelaskan bahwa standar federal mencakup penerimaan umum, tetapi juga melihat sains dan aplikasinya. Hakim pengadilan adalah arbiter terakhir atau "penjaga gerbang" atas diterimanya bukti dan penerimaan saksi sebagai ahli di dalam ruang sidang mereka sendiri. Pengadilan Daubert juga mengamati bahwa kekhawatiran akan bukti yang goyah dapat ditangani melalui pemeriksaan silang yang kuat, penyajian bukti yang berlawanan dan instruksi yang cermat mengenai beban pembuktian. Di banyak negara, kesaksian ahli ilmiah sekarang tunduk pada standar Daubert ini. Namun beberapa negara masih menggunakan modifikasi standar Frye. Daftar Pustaka http://wispd.org/index.php/legal-resources/specialty-practices/forensicsciences/daubert-standard https://en.wikipedia.org/wiki/Daubert_standard http://www.forensicsciencesimplified.org/legal/daubert.html https://www.theexpertinstitute.com/daubert-v-frye-a-state-by-state-comparison/ Hash, File Signature and Timestamp Analysis Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII Karena meningkatnya penggunaan teknologi komputer dan jaringan pada beberapa jenis aktivitas kriminal, Komputer forensik muncul sebagai alat penting dalam memerangi kejahatan. Komputer forensik didefinisikan sebagai aplikasi teknik investigasi dan analisis komputer untuk menentukan bukti potensial. Kejahatan yang melibatkan komputer dan teknologi terkait dapat diklasifikasikan dalam tiga cara: Komputer adalah target kejahatan, gudang informasi yang digunakan atau dihasilkan selama pelaksanaan kejahatan, atau sebagai alat dalam melakukan kejahatan. Oleh karena itu, teknik investigasi dan analisis bersifat luas dan bervariasi, dan seringkali mengandalkan konteks seputar aktivitas yang diteliti. Salah satu kejahatan komputer adalah data hiding. Untuk memahami proses data hiding, pertama kali harus memahami dulu struktur dari file komputer. Struktur dari file komputer yang normal mengandung : 1. Filename 2. File header/footer 3. File content 1. Filenames Filename adalah indentifikasi unik yang mengijinkan komputer mengidentifikasi dengan benar setiap file yang disimpan pada tempat penyimpanan. Aplikasi yang berbeda menggunakan file format yang berbeda juga untuk meng-encode data yang ada pada file jadi aplikasi lain tidak bisa mengeluarkan informasi dari data tersebut. Sistem file FAT12 / 16 hanya mengizinkan 11 karakter nama file. Struktur direktori merekam filenames dan extentions, timestamp dan yang terpenting yaitu cluster pertama yang dialokasikan ke file. Struktur direktori berukuran 32 byte sehingga ruang untuk nama file terbatas. FAT 32 dapat memiliki nama file yang panjang hingga 256 karakter di mana beberapa entri direktori digunakan bila nama file melebihi 11 karakter dan berada dalam UNICODE. 2. File header/footer Informasi yang menjelaskan jenis file, mis. Aplikasi mana yang terkait dengan file, disimpan di header atau footer (atau keduanya) di dalam file. Informasi semacam itu disebut signature of the file or file signature dan paling sering unik satu sama lain. Ekstensi file dan file signature dari setiap file harus saling cocok dalam kebanyakan kasus namun ada beberapa pengecualian. Ada ketidakcocokan, tidak ada kecocokan, jenis yang tidak diketahui dan hasil anomali. Extension adalah sekumpulan karakter di akhir nama file yang dipisahkan oleh titik akhir,. , Dari nama filenya. Extention biasa untuk menemukan kode 'perpanjangan tiga karakter' untuk menunjukkan jenis file asli. Seiring waktu, file ekstensi telah dibuat untuk membantu pengguna mengidentifikasi file pada perangkat penyimpanan. Ekstensi dikaitkan dengan jenis file dan juga program yang dapat melihat dan / atau mengedit data dalam file. MS Windows OS memiliki daftar asosiasi antara ekstensi dan program aplikasi sehingga double klik pada file di Explorer memulai program yang terkait dengan ekstensi dan load file yang siap untuk dilihat / diedit. Masalah ekstensi file yang ditujukan untuk penyidik: a. Ekstensi hanya sebuah konvensi dan tidak diterapkan oleh sistem file atau OS (Windows). b. Asosiasi antara ekstensi dan content file adalah 'secara longgar' didefinisikan di MS Windows. c. Mudah bagi pengguna untuk mengubah ekstensi menggunakan Windows File Explorer jika mereka tahu apa yang mereka lakukan. d. Bentuk rudimenter dari data obfuscation, ubah ekstensi untuk memberi kesan palsu pada file asli. e. Tidak dapat mengandalkan ekstensi sebagai indikasi isi sebenarnya dari file. 3. File Content Beberapa data mungkin di encoded dengan berbagai cara sehingga hanya aplikasi yang compatible yang dapat membukanya dan mampu membaca dan mengeluarkan isi dari konten yang terdapat dalam file. Cara umum menyembunyikan file di komputer adalah dengan mengubah ekstensi nama file dan menghapus data. Untungnya, mengubah ekstensi file adalah bentuk lemah dari kebingungan data karena tidak mempengaruhi isi file. Format file yang bagus memiliki struktur yang dapat digunakan. Biasanya header file berisi metadata tentang file tersebut untuk membantu aplikasi software memvalidasi konten file yang benar, memuat data dan melihat atau memproses data. Berikut beberapa metode yang dapat digunakan untuk mengetahui apakah data sudah disembunyikan: 1. Fungsi Hash Fungsi hash adalah sebuah prosedur terdefinisi atau fungsi matematika yang mengubah variabel dari suatu data yang berukuran besar menjadi lebih sederhana, yaitu menjadi sebuah nilai sebesar 128-bit. Dengan menggunakan fungsi hash perubahan pada file 1 bit saja akan mengubah nilai hashnya, sehingga bisa dideteksi apakah suatu data sudah dimanipulasi atau tidak. MD5, SHA-1, dan SHA-256 adalah beberapa software fungsi hash yang biasa digunakan. Berikut merupakan bagaimana fungsi Hash bekerja dan bagaimana fungsi Hash digunakan untuk verifikasi data Hash adalah produk algoritma kriptografi yang dirancang untuk menghasilkan serangkaian karakter. Seringkali senar ini memiliki panjang tetap, berapa pun ukuran data masukannya. Lihatlah grafik di atas dan bahwa kedua kalimat "Fox" dan "The red fox jumps over the blue dog" menghasilkan output yang sama panjangnya. Bandingkan contoh kedua di bagan ke yang ketiga, keempat, dan kelima. Walaupun ada sedikit perubahan dalam data masukan, hash yang dihasilkan sangat berbeda satu sama lain. Bahkan jika seseorang memodifikasi bagian yang sangat kecil dari data masukan, hash akan berubah secara dramatis. 2. File signature analysis File Signature adalah sebuah data yang berfungsi sebagai identifikasi atau memverifikasi suatu isi file. File signature disebut juga magic number. Magic Number adalah suatu kode berupa bilangan heksadesimal untuk menentukan format dari suatu file, yang biasanya terletak di awal file tersebut. Magic number juga merupakan nilai numerik / teks konstan yang digunakan untuk mengidentifikasi format file. Dalam hal ini File Signature membantu dalam upaya mendeteksi manipulasi data. File signature adalah urutan byte yang digunakan oleh program aplikasi untuk mengkonfirmasi data file sebelum memuat dan memproses sisa file. Contoh yang sering dikutip di komputer forensik adalah urutan byte JPEG 0xFF 0xD8 0xFF 0xE0, muncul sebagai karakter ÿØÿà saat file JPEG dilihat dalam editor hex / ASCII. Penting untuk diperhatikan, analisis file signature dilakukan dengan menggunakan aplikasi forensik seperti EnCase yang memungkinkan pengguna untuk memeriksa disk image dan melakukan beberapa prosedur yang berbeda. Aplikasi semacam itu memanfaatkan daftar berkas pendaftaran yang dipublikasikan dan mencocokkannya dengan ekstensi file. Jika ketidakcocokan ditemukan maka ekstensi file telah jelas telah diubah dan file tersebut akan memerlukan pemeriksaan lebih dekat. Analisis Signature File digunakan untuk dua tujuan: a. Spotting file signature dan file extension mismatches b. File carving - sebuah proses untuk mengidentifikasi header dan footer file menggunakan file signature yang telah ditentukan. Ini biasanya digunakan untuk menemukan file yang dihapus. 3. Timestamp Sebuah timestamp adalah urutan karakter atau informasi yang dikodekan yang mengidentifikasi kapan suatu peristiwa terjadi, biasanya memberi tanggal dan waktu, kadang-kadang akurat sampai sepersekian detik. Timestamp adalah waktu dimana suatu peristiwa dicatat oleh komputer, bukan waktu kejadian itu sendiri. Di zaman modern penggunaan istilah ini telah diperluas untuk merujuk pada informasi tanggal dan waktu digital yang menyertai data digital. Misalnya, file komputer berisi cap waktu yang memberitahukan kapan file itu terakhir diubah. Timestamp sering dimasukkan dalam log untuk melacak urutan kejadian. Data ini biasanya disajikan dalam format yang konsisten, sehingga mudah untuk perbandingan dua catatan yang berbeda dan melacak kemajuan dari waktu ke waktu; praktek rekaman timestamp dengan cara yang konsisten dengan data yang sebenarnya disebut timestamping. Daftar Pustaka Syed Naqvi, tt, “File Signature Analysis”, file presentation, Birmingham City University. https://www.howtogeek.com/67241/htg-explains-what-are-md5-sha-1-hashesand-how-do-i-check-them/ http://adymubarok.blogspot.co.id/2013/03/file-signature-dan-magic-number.html https://wendrisukmarani.wordpress.com/2016/05/13/fungsi-file-signature-ataumagic-number/ https://buktidigital.wordpress.com/2016/01/22/tugas-4-konsep-kaitan-antarafungsi-hash-dengan-integritas-data/ https://en.wikipedia.org/wiki/Magic_number_(programming) http://kamus-internasional.com/definitions/?indonesian_word=timestamp https://en.wikipedia.org/wiki/Timestamp https://www.academia.edu/2728575/Signature_analysis_and_Computer_Forensics Chapter 6 Teknik Investigasi Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII Pemeriksaan bukti fisik, seperti dokumen, sering menjadi jantung investigasi kecurangan. Catatan kertas, seperti laporan bank, cek yang dibatalkan, kontrak tertulis, dan dokumen penutupan real estate, adalah contoh khas dokumen yang akan menjadi bagian integral investigasi kecurangan. Investigator kecurangan mungkin juga memerlukan dokumen yang diautentikasi, dan ahli dalam dokumen yang dicurangi dan palsu yang dapat membantu. Pakar tulisan tangan dapat mengkonfirmasi keaslian tanda tangan dan menentukan apakah tulisan telah diubah. Dengan bantuan teknologi, asal mula tinta bisa ditemukan, jenis mesin fotokopi bisa ditentukan, dan perubahan atau penyembunyian pada halaman bisa terungkap. Jika dokumen-dokumen tersebut diterima sebagai salinan asli (atau benar dan benar dari aslinya), maka investigator mulai untuk memeriksanya, mengeluarkan informasi yang diperlukan untuk melakukan investigasi. investigasinya berisi sedikit tentang potongan kertas itu sendiri, dan lebih banyak lagi tentang informasi yang disediakan oleh kertas tersebut. A. Cek Latar Belakang Perusahaan Banyak informasi tersedia melalui catatan publik dan internet. Investigator kecurangan perlu berkreasi mencari sumber informasi tentang perusahaan. Ada kumpulan informasi yang terus berkembang yang tersedia di Internet, namun perlu diakses dan digunakan secara bertanggung jawab dengan memverifikasi keakuratan dan keandalan sumber dan informasinya. Perusahaan publik biasanya memiliki lebih banyak informasi yang tersedia untuk umum, karena Securities and Exchange Commission (SEC) mewajibkan mereka untuk mengungkapkan informasi tentang perusahaan, operasi, lokasi, dewan direksi, laporan keuangan, dan perjanjian pembiayaannya. Perusahaan private tidak memiliki banyak informasi yang tersedia tentang mereka, yang merupakan salah satu keuntungan untuk menjadi private. Itu tidak berarti, bagaimanapun, bahwa perusahaan private tidak dapat diselidiki secara menyeluruh. Mereka bisa, meski informasi yang tersedia terbatas. Banyak sumber daya dapat membantu mengumpulkan informasi tentang operasi, kepemilikan, manajemen, dan kekuatan finansial perusahaan. B. Cek Latar Belakang Individu Pemeriksaan latar belakang dilakukan sebelum mempekerjakan karyawan atau tidak dilakukan, pemeriksaan latar belakang masih bisa menjadi alat investigasi yang baik. Pemeriksaan latar belakang paling baik dilakukan oleh investigator pribadi berlisensi yang mengkhususkan diri pada pemeriksaan latar belakang pada individu. Mereka memiliki pengalaman paling banyak dan biasanya mempunyai akses terbaik ke database penting dan sumber informasi lainnya. Pemeriksaan latar belakang sederhana mudah dilakukan oleh sebagian besar investigator kecurangan dan akuntan forensik. Cukup jalankan nama seseorang melalui database standar mengenai detail alamat sebelumnya, properti kepemilikan, pasangan, dan sejenisnya tidak sulit dilakukan. Bila Anda membutuhkan pemeriksaan latar belakang yang lebih dalam yang melibatkan verifikasi kredensial, memeriksa kepentingan bisnis sebelumnya, mencari catatan pengadilan, dan sejenisnya, saat itulah profesional latar belakang harus masuk. C. Mencari Teman, Keluarga, dan Asosiasi Salah satu kunci dalam investigasi kecurangan yaitu dapat mengidentifikasi pihak-pihak terkait dengan orang yang sedang diinvestigasi. Hubungan seperti ini yang dirahasiakan seringkali tidak diungkapkan karena alasan khusus. Ada banyak cara berhubungan dengan seseorang yang diteliti yang dapat memberikan petunjuk investigasi. Bagaimana dengan adanya hubungan tersembunyi antara karyawan di perusahaan? Ada risiko kecurangan saat pasangan, saudara, ketertarikan cinta, atau teman dipekerjakan di perusahaan. Potensi kolusi selalu ada, sehingga hubungan ini harus diperhatikan dengan cermat. Mereka harus diperiksa lebih hati-hati jika hubungan itu disembunyikan, terutama jika perusahaan memiliki kebijakan yang mewajibkan pengungkapan situasi semacam itu. D. Pengawasan Bergantung pada jenis kasus yang sedang diselidiki, pengawasan atas orang bisa menjadi cara pengumpulan informasi yang sangat efektif. Pengawasan secara umum berarti mengamati orang, tempat, dan gerakan. Merupakan hal umum untuk menggunakan rekaman video hampir semua pengawasan akhir-akhir ini, tapi itu opsional. Investigator bisa melakukan pengawasan dan hanya mencatat atau mengandalkan ingatannya terhadap kejadian tersebut. Bukti rekaman video lebih sulit ditolak, karena itulah sangat umum untuk mengcapture hal-hal ini di video. Kamera video stasioner di tempat kerja merupakan bentuk pengawasan yang umum, namun pengusaha harus berhati-hati untuk juga mengikuti undang-undang negara saat memantau karyawan. Pemantauan e-mail, pesan instan, dan kegiatan komputer lainnya dapat dilakukan secara legal juga dan pengacara yang berpengetahuan luas harus dilibatkan untuk membantu memastikan kepatuhan terhadap undang-undang. E. Analisis Data Digital Teknologi telah mengubah cara dilakukannya kecurangan, namun juga menciptakan jalur kertas yang seringkali mempermudah deteksi dan investigasi kecurangan. Setiap transaksi digital meninggalkan jejak bukti digital, yang oleh seorang penipu mungkin tidak dapat memisahkan dirinya sendiri. Software yang tersedia secara komersial telah memungkinkan perusahaan menganalisis sejumlah besar data dalam waktu yang sangat singkat, meningkatkan kemungkinan bahwa aktivitas yang tidak biasa akan terdeteksi dengan cepat. Software dapat menawarkan dua kunci keuntungan bagi perusahaan dalam memantau sistem mereka dan mendeteksi kecurangan. Salah satu opsi adalah melakukan tes pada berbagai interval pada kumpulan data dari sistem akuntansi perusahaan untuk mendeteksi anomali atau indikator kecurangan. Software ini dirancang untuk mendeteksi beberapa tanda kesalahan dan penyimpangan yang paling umum, dan perusahaan dapat menggunakan software pada beberapa atau semua transaksinya berdasarkan rencana atau kejutan. Pilihan kedua adalah menggunakan software untuk terus memantau sistem akuntansi perusahaan. Software ini dapat membantu manajemen mendeteksi masalah kontrol saat terjadi, dan juga membantu kecurangan potensial untuk diidentifikasi hampir secara real time. Keuntungan nyata untuk analisis data dengan software komputer adalah kemampuan untuk memeriksa kumpulan data yang besar dalam waktu singkat. Bergantung pada software yang digunakan, akan ada keterbatasan, sehingga menganalisa data secara digital tidak akan sangat mudah. Ada kasus di mana pembayaran palsu ke vendor tidak memiliki bendera merah yang menyebabkan software mengidentifikasinya sebagai tidak beraturan. Ada juga masalah dengan item yang ditandai, dimana puluhan ribu catatan diidentifikasi tidak beraturan berdasarkan kriteria software, dan seseorang harus memeriksa masing-masing secara manual. Perlu juga menjelaskan bahwa analisis data menggunakan software komersial bukanlah satu-satunya bagian dari penyelidikan kecurangan. Begitu software mengidentifikasi masalah potensial, investigator kecurangan harus sepenuhnya menginvestigasi setiap masalah untuk menentukan apakah ada bukti kecurangan, atau apakah item yang diidentifikasi dijelaskan dan didukung oleh dokumentasi yang sah. Analisis data digital adalah alat yang digunakan untuk meningkatkan investigasi kecurangan, namun bukan pengganti pekerjaan investigasi yang baik. F. Computer Forensic Pakar komputer forensik biasanya berpengalaman dalam mengamankan bukti digital untuk mempertahankannya untuk aktivitas di ruang sidang di masa depan, dan juga memulihkan data yang mungkin tanpa sengaja atau sengaja dihapus atau dihancurkan. Bahkan ketika seseorang bermaksud untuk menghapus file dari komputer, beberapa bukti mungkin tetap ada di komputer itu untuk waktu yang lama. Pengambilan bit dari data ini mungkin penting untuk investigasi fraud. G. Mewawancarai Saksi dan Tersangka Investigator kecurangan terus-menerus dalam mode tanya jawab saat mencoba memahami perusahaan, operasi, pemain, dan dugaan kecurangan. Sebagian besar ini dilakukan secara informal, dengan pertukaran informasi antara karyawan dan investigator. Sebagian besar wawancara melibatkan sikap dan bahasa tubuh yang tepat. Pewawancara terbaik dapat terhubung dengan mereka yang diwawancarai dengan cara membuat mereka ingin membantu dan memberikan informasi. Mereka memiliki cara untuk membimbing diskusi sambil mendengarkan orang yang memberikan informasi. Mereka tidak banyak mengganggu, dan bahkan ketika mereka perlu memfokuskan orang yang diwawancarai, mereka melakukannya di tempat yang tidak tampak seperti gangguan. Pewawancara yang cakap memiliki kemampuan untuk membuat orang yang diwawancarai merasa nyaman. Mereka profesional dalam sikap mereka, namun cukup santai sehingga orang yang diwawancarai merasa nyaman untuk berbagi informasi. Sebelum melakukan wawancara dengan tingkat tinggi, investigator kecurangan harus merencanakan wawancara. Menyusun garis besar akan membantu memenuhi tujuan dan memastikan bahwa informasi dan pertanyaan penting terjawab. Semakin dekat orang yang diwawancarai dengan kecurangan, semakin banyak informasi tentang situasi yang dikumpulkan sebelum wawancara. Jadi, misalnya, jika Anda mewawancarai tersangka utama, Anda ingin melakukan sebagian besar investigasi dilakukan agar Anda mengetahui fakta yang solid. Hal itu akan jauh lebih sulit bagi tersangka untuk menipu Anda jika Anda telah melakukan ini, karena Anda sudah tahu banyak tentang kecurangan berdasarkan pekerjaan Anda. Ruang di mana wawancara berlangsung harus bersifat pribadi dan bebas dari gangguan. Anda tidak ingin karyawan lain mencari di jendela atau sebaliknya yang dapat mengganggu wawancara. Anda tidak ingin telepon berdering mengganggu interogasi kritis. Wawancara dapat dibagi menjadi lima bagian: (1) pendahuluan, (2) pengumpulan informasi, (3) penilaian, (4) pencarian masuk, dan (5) penutupan. Selama pendahuluan, pewawancara memberi tahu responden tentang tujuan wawancara dan meminta dia untuk setuju bekerja sama. Letakkan orang tersebut dengan mudah dan membangun hubungan baik, yang akan membantu Anda mengumpulkan informasi sebanyak mungkin. Bagian pengumpulan informasi wawancara difokuskan untuk mengumpulkan fakta dari responden. Investigator kecurangan mungkin memerlukan informasi tentang proses akuntansi, dokumen tertentu, tanggung jawab karyawan, atau situasi di tempat kerja tertentu.  Pertanyaan yang diajukan bisa jadi:  Tertutup. Pertanyaan yang sifatnya tertutup hanya membutuhkan jawaban ya atau tidak. Contoh: Apakah Anda bertanggung jawab untuk membuat deposito bank?  Terbuka. Pertanyaan-pertanyaan ini memerlukan tanggapan naratif dari responden. Sebaiknya gunakan pertanyaan terbuka, karena mereka membantu mengumpulkan informasi paling banyak dan menciptakan suasana yang kondusif untuk percakapan. Contoh: Bisakah Anda menjelaskan sistem untuk menerima dan mencatat pembayaran pelanggan di akun mereka?  Terkemuka. Dalam pertanyaan utama, pewawancara pada dasarnya memberikan jawabannya dalam pertanyaan. Contoh: Jadi Anda sedang berlibur minggu itu dan tidak melihat apa yang terjadi dengan ruang penyimpanan arsip? Salah satu cara yang baik untuk bekerja dengan informasi dan pertanyaan adalah mulai dari yang umum ke yang lebih spesifik. Mulailah dengan pertanyaan yang ditujukan untuk mengumpulkan informasi umum tentang departemen, karyawan, dan operasi. Kemudian, ketika sebuah yayasan telah didirikan, mulailah mengajukan pertanyaan yang lebih spesifik tentang siapa yang terlibat dengan hal-hal tertentu atau apa yang terjadi pada hari-hari tertentu. Hal ini juga membantu untuk memulai wawancara dengan pertanyaan yang tidak menyebabkan responden bersikap defensif, bermusuhan, atau curiga. Tujuan pewawancara adalah membuat responden merasa nyaman untuk memfasilitasi informasi sebanyak mungkin. Bahkan saat mewawancarai tersangka utama dalam kecurangan tersebut, masih layak untuk membuatnya merasa nyaman untuk menciptakan atmosfir yang mendorong pertukaran informasi. Selama wawancara, Anda dapat menggunakan pertanyaan penilaian untuk membantu menentukan kredibilitas responden. Banyak petunjuk tentang kecurangan bisa terungkap selama pertanyaan ini. Pewawancara ingin memahami pola bicara, bahasa tubuh, dan metode menjawab pertanyaan. Pertanyaan pencarian masuk adalah bagian dari keterampilan wawancara lanjutan. Bila Anda cukup yakin akan keterlibatan responden dalam kecurangan, Anda dapat menggunakan pertanyaan-pertanyaan ini untuk menghilangkan orang yang tidak bersalah atau membuat orang yang bersalah mengaku. Ketika mencoba membuat pihak yang bersalah untuk mengakuinya, harus jelas bahwa pewawancara sudah tahu bahwa dia telah melakukan kecurangan. Jika responden menganggap Anda tidak yakin, probabilitas pengakuan turun secara signifikan. Pewawancara mungkin menuduh tersangka melakukan kecurangan dan mengamati reaksinya. Pertanyaan akan muncul seperti, "Mengapa Anda melakukan ini?" Tersangka mungkin menyangkal kecurangan tersebut, namun pewawancara harus menghentikan sanggahan tersebut. Pewawancara dapat beralih ke penalaran dengan tersangka yang mungkin menunjukkan beberapa bukti penting untuk membuktikan bahwa tersangka tersebut bersalah. Hanya sejumlah bukti yang harus dibagi. Meskipun Anda mungkin tahu bahwa orang tersebut bersalah, jangan mengharapkan dia untuk mengakuinya jika Anda bermaksud menyampaikan bahwa orang-orang yang melakukan kecurangan itu buruk. Pengakuan akan jauh lebih mudah didapat jika Anda membantu responden merasionalisasi tingkah lakunya. Rasionalisasi memungkinkan penipu untuk tidak menjadi "orang jahat." Tersangka malah digambarkan saat wawancara sebagai seseorang yang memiliki alasan logis untuk tingkah lakunya. Sebagai penutup wawancara, Anda harus mengonfirmasi informasi yang telah Anda kumpulkan dan mengklarifikasi masalah apa pun yang mungkin membingungkan. Pewawancara juga dapat mencoba untuk mengkonfirmasi motif kecurangan, menentukan siapa lagi yang terlibat, dan berusaha untuk mendapatkan bukti. Misalnya, Anda mungkin mencoba membuat tersangka untuk menandatangani sebuah rilis yang memberi otorisasi kepada Anda untuk mengakses catatan bank atau banknya. Tanyakan kepada orang yang diwawancarai apakah ada informasi penting lain yang ingin dia bagikan, dan apakah ada orang lain yang harus Anda ajak bicara. Tanyakan apakah boleh bicara lagi jika Anda memerlukan lebih banyak informasi.  Beberapa tip terakhir untuk wawancara yang efektif:  Jangan janji kerahasiaan  Jangan bernegosiasi dengan orang yang diwawancarai  Jangan berusaha menahan responden agar tidak melawannya atau tidak H. Konfirmasi dengan Customer dan Vendor Mengkonfirmasi saldo akun adalah teknik khas yang digunakan selama audit laporan keuangan tradisional. Teknik serupa dapat digunakan dalam penyelidikan kecurangan untuk mengkonfirmasi aktivitas dengan pelanggan dan vendor. Ini sangat berguna saat seorang karyawan dicurigai mengubah catatan, mencuri pembayaran, atau mencoba menyembunyikan pencurian. Jika pelanggan atau vendor berkolusi dengan karyawan di dalam perusahaan klien, konfirmasi aktivitas dan saldo akun mungkin tidak terlalu berguna. Kecuali beberapa bukti yang dapat menunjukkan kolusi, metode investigasi sederhana ini dapat menghasilkan informasi yang sangat berguna. Data dan dokumen yang berasal dari pihak ketiga sering kali lebih dapat diandalkan daripada dokumen internal tempat tersangka memiliki akses. Dokumen pihak ketiga tersebut kemungkinan tidak akan diubah atau dihancurkan, sehingga menjadi kunci investigasi. Konfirmasi adalah metode kuno untuk menyelidiki kecurangan, namun manfaatnya tidak dapat dipungkiri. Hal ini mudah dilakukan dan berbiaya yang relatif rendah. Ini membawa informasi pihak ketiga, yang memiliki tingkat keandalan lebih tinggi, dengan asumsi pihak ketiga tidak terlibat dalam skema kecurangan dengan karyawan perusahaan. Tidak ada keahlian khusus yang diperlukan untuk melakukan konfirmasi, dan analisis hasilnya dapat dilakukan oleh investigator kecurangan yang kurang berpengalaman. I. Kreativitas dan Investigator Kecurangan Investigator terbaik itu kreatif. Mencari cara untuk memverifikasi data atau menemukan petunjuk tentang kecurangan melibatkan pemikiran di luar parameter normal bisnis untuk menghasilkan sumber dan gagasan. Terkadang seorang penjahat yang direformasi dengan kemampuan luar biasa untuk menempatkan dirinya pada posisi tersangka bisa membuat hebat investigator kecurangan. Dia mungkin bertanya pada dirinya sendiri, "Bagaimana saya melakukan kecurangan di perusahaan ini?" Salah satu investigator kecurangan tersebut adalah Barry Minkow dari ZZZZ Best Carpet Cleaning. Dia adalah salah satu orang termuda yang pernah bekerja di perusahaan publik di Amerika Serikat, dan akhirnya menjadi tahanan penjara federal yang sangat muda karena kecurangan besar yang dia lakukan melalui ZZZZ Best. Beberapa tahun setelah dibebaskan dari penjara dan integrasi yang sukses kembali ke masyarakat, dia mendirikan Fraud Discovery Institute. Perusahaan menginvestigasi kecurangan, dan secara harfiah telah menemukan ratusan juta dolar kecurangan dan telah membantu penegakan hukum dalam menutup skema investasi ilegal ini. Keberhasilan Minkow dalam menginvestigasi kecurangan tampaknya merupakan hasil kemampuannya untuk berpikir kreatif dan mencari cara yang tidak biasa untuk menemukan bukti kecurangan. Daftar Pustaka Coenen, Tracy L. 2009. Expert Fraud Investigation: a step by step. New Jersey: John Wiley and Sons Inc. Investigasi Panama Papers oleh ICIJ Panama papers memaparkan operasi internal salah satu perusahaan terkemuka di dunia dalam penggabungan entitas offshore, Mossack Fonseca bermarkas di Panama. Data sebanyak 2,6 terabyte yang membentuk file Panama Papers diperoleh dari "John Doe", whistleblower yang membocorkan dokumen tersebut kepada wartawan Jerman Bastian Obermayer dari surat kabar Süddeutsche Zeitung (SZ), tetap anonim, bahkan kepada para wartawan dalam penyelidikan tersebut. Kemudian surat kabar Süddeutsche Zeitung membagikannya kepada ICIJ serta lebih dari 100 mitra media. ICIJ adalah organisasi yang didirikan sebagai bagian dari Center for Public Integrity (CPI). Sebuah organisasi Amerika yang memerangi korupsi dan penyalahgunaan kekuasaan, dibiayai lewat yayasan dan sumbangan. Süddeutsche Zeitung menerima bocoran anonim sekitar 11,5 juta dokumen, dengan total 2,6 terabyte data, merinci kegiatan firma hukum Panama Mossack Fonseca, yang membantu klien mendirikan perusahaan offshore anonim. Data tersebut mencakup hampir 40 tahun, dari tahun 1977 sampai akhir tahun 2015. Meskipun data dalam bocoran ada pada rentang tahun 1977, Mossack Fonseca hanya terbentuk berdasarkan nama dan struktur pada tahun 1986, ketika itu Ramon Fonseca menggabungkan firma hukumnya di Panama dengan perusahaan lokal lain yang dipimpin oleh Jürgen Mossack, seorang Panama asal Jerman. Entitas offshore ini umumnya legal di wilayah yurisdiksi dimana mereka terdaftar. Negara-negara tax heaven tidak mewajibkan pengungkapan pemilik sebenarnya, adanya keringanan pajak yang ekstrem, serta negara tax heaven tidak mengikat perjanjian pajak dengan negara lain sehingga tidak ada kewajiban untuk tukar informasi. Dalam penyelidikan panama papers tersebut mengungkapkan bahwa beberapa diduga digunakan untuk tujuan yang melanggar hukum termasuk penipuan berdaulat dan individu, perdagangan narkoba, dan penghindaran pajak. Saat pertama kali di dapatkan, dokumen-dokumen ini masih dalam bentuk file terenkripsi yang sama sekali tak dapa dibaca dan diakses. Dibutuhkan kemampuan peretasan, komputer berperforma tinggi, dan algoritma khusus untuk mengungkapnya. Wartawan menyortir dokumen tersebut ke dalam struktur file besar yang berisi folder untuk setiap shell company (perusahaan cangkang), yang menyimpan email, kontrak, transkrip, dan dokumen yang dipindai yang diajukan Mossack Fonseca saat berbisnis dengan perusahaan atau mengelolanya atas nama klien. Sebanyak 4,8 juta file yang bocor berupa email, 3 juta entri database, 2,2 juta file PDF, 1,2 juta gambar, 320.000 file teks, dan 2242 file dalam format lain. Perusahaan cangkang adalah perusahaan yang tidak diwajibkan adanya usaha aktif dan tidak ada syarat manajemen untuk melakukan pertemuan tahunan di negeri tersebut. Pendapatan perusahaan cangkang bisa berasal dari dana yang digelapkan, keuntungan usaha di Negara asal/ Negara sumber penghasilan yang pajaknya tinggi, ataupun hasil korupsi. Perusahaan cangkang didirikan di Negara tax heaven agar tidak dapat dijangkau oleh Negara asal/ Negara sumber penghasilan. Tujuan lain dari pendirian perusahaan cangkang adalah untuk menyamarkan kejahatan seperti money laundering. Wartawan mengindeks dokumen tersebut menggunakan paket software open source Apache Solr dan Apache Tika, dan mengaksesnya dengan menggunakan antarmuka khusus yang dibangun di atas Blacklight. Süddeutsche Zeitung juga menggunakan Nuix untuk ini, yang merupakan software berpemilik yang disumbangkan oleh perusahaan Australia yang juga bernama Nuix. Dengan menggunakan Nuix, wartawan Süddeutsche Zeitung melakukan pemrosesan pengenalan karakter optik (OCR) pada jutaan dokumen yang dipindai, membuat data yang mereka masukkan menjadi mudah dicari dan dapat dibaca oleh mesin. Sebagian besar reporter proyek kemudian menggunakan Neo4J dan Linkurious untuk mengekstrak nama individu dan perusahaan dari dokumen untuk analisis, namun beberapa yang memiliki akses ke Nuix menggunakannya untuk ini juga. Wartawan kemudian merujuk silang daftar orang yang disusun berdasarkan dokumen yang diproses, kemudian menganalisis informasinya, mencoba menghubungkan orang, peran, arus moneter, dan legalitas struktur. Salah satu tokoh kunci di Nuix adalah Eddie Sheehy yang menjabat sebagai CEO sejak 2006 hingga saat ini. Ia dikenal sebagai salah satu ahli keamanan cyber terbaik di dunia. Sheehy berpengalaman dalam membangun sistem kemanan publik (pemerintah), lembaga keuangan, serta biro penegak hukum. Pria asal Irlandia itu belakangan diketahui berfokus pada pengembangan teknologi di sektor finansial. Dari hasil penyelidikan data menunjukkan bahwa Mossack Fonseca telah mengelola lebih dari 300.000 perusahaan selama bertahun-tahun, dengan jumlah perusahaan aktif lebih dari 80.000 di tahun 2009, klien terbesarnya menjadi Pusat Belanja Resmi Crumlin. Lebih dari 210.000 perusahaan berada di dua puluh satu jurisdiksi dalam kebocoran tersebut. Lebih dari setengahnya tergabung dalam British Virgin Islands, yang lainnya di Panama, Bahama, Seychelles, Niue, dan Samoa. Klien Mossack Fonseca berasal dari lebih dari 100 negara. Sebagian besar klien korporat berasal dari Hong Kong, Swiss, Inggris, Luksemburg, Panama, dan Siprus. Mossack Fonseca bekerja dengan lebih dari 14.000 bank, firma hukum, perusahaan penggabungan, dan lainnya untuk mendirikan perusahaan, yayasan, dan kepercayaan untuk klien mereka. Sebanyak 3.100 perusahaan yang terdaftar dalam database tampaknya memiliki hubungan dengan spesialis offshore AS, dan 3.500 pemegang saham perusahaan offshore yang mendaftar dengan alamat AS. Mossack Fonseca memiliki kantor di Nevada dan Wyoming. Dokumen yang bocor menunjukkan bahwa sekitar US $ 2 triliun telah melewati tangan perusahaan tersebut. Beberapa perusahaan induk yang muncul dalam dokumen melakukan bisnis dengan entitas yang disetujui, seperti pedagang senjata dan kerabat diktator, sementara sanksi diberlakukan. Perusahaan tersebut memberikan layanan kepada perusahaan Seychelles bernama Pangates International, yang menurut pemerintah AS memasok bahan bakar penerbangan kepada pemerintah Suriah selama perang saudara saat ini, dan terus menangani dokumennya dan menyatakannya sebagai perusahaan yang memiliki reputasi baik, meski diberi sanksi, sampai Agustus 2015. Lebih dari 500 bank mendaftarkan hampir 15.600 shell company (perusahaan cangkang) dengan Mossack Fonseca, dengan HSBC dan afiliasinya menyumbang total lebih dari 2.300. Dexia dan J. Safra Sarasin dari Luxembourg, Credit Suisse dari Kepulauan Channel dan UBS Swiss masing-masing meminta setidaknya 500 perusahaan offshore untuk klien mereka. ICIJ merilis daftar lengkap perusahaan dan orang-orang yang terkait dengan Mossack Fonseca di awal Mei. Dari data yang sudah dianalisis dan dilaporkan oleh ICIJ tersebut lalu ditindak lanjuti oleh negara masing-masing yang merasa terkait dengan panama papers. Implikasi dari tindak lanjut tersebut antaralain mundurnya Perdana Menteri Sigmundur Gunnlaugsson karena namanya dikaitkan dengan kepemilikan salah satu perusahaan cangkang, Australia melakukan investigasi atas 800 perusahaan dan perorangan yang namanya tercantum dalam dokumen tersebut, dsb. Daftar Pustaka http://www.dw.com/id/detektif-data-dari-offshore-leaks/a-16727796 https://en.wikipedia.org/wiki/Panama_Papers https://panamapapers.icij.org/graphs/methodology/ http://tekno.liputan6.com/read/2475530/begini-proses-pengungkapan-skandalpanama-papers http://www.cnnindonesia.com/ekonomi/20160412112445-79-123307/panamapapers-dan-praktik-penghindaran-pajak/ https://www.nuix.com/panama-papers-how-nuix-helped-uncover-facts https://www.money.id/news/nuix-kunci-dibalik-terungkapnya-dokumen-panamapapers--160405p.html Chain of Custody Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII Chain of custody (CoC), dalam konteks hukum, mengacu pada dokumentasi kronologis atau jejak kertas, menunjukkan papertrail, hak asuh, kontrol, transfer, analisis, dan disposisi bukti fisik atau elektronik. Chain of custody terbuat dari prosedur kronologis dan logis, terutama penting bila bukti terdiri dari barang-barang yang tidak fungible. Seseorang yang dapat diidentifikasi harus selalu memiliki chain of custody dari sebuah bukti. Dalam praktiknya, ini berarti investigator mengambil alih bukti, mendokumentasikan koleksinya, dan menyerahkannya ke petugas bukti untuk disimpan di tempat yang aman. Transaksi-transaksi ini, dan setiap transaksi yang berhasil antara pengumpulan bukti dan penampilannya di pengadilan, harus didokumentasikan secara kronologis secara menyeluruh untuk dapat menghadapi tantangan hukum terhadap keaslian bukti. Dokumentasi harus mencakup kondisi dimana bukti dikumpulkan, identitas semua penangan bukti, durasi tahanan bukti, kondisi keamanan saat menangani atau menyimpan buktinya, dan cara bukti dipindahkan ke kustodian berikutnya setiap kali terjadi pemindahan tersebut. (Bersama dengan tanda tangan orang yang terlibat pada setiap langkah). Framework of Chain of Custody Identify The evidence square - documentation - notes documentary evidence - sample number - sample tag/label - field notebook - form chain of custody Collect digital evidence Analyze duplicate 1 Timestamp Authority duplicate 2 - sample number - sample tag/label - field notebook - form chain of custody keep original Report Form Chain of Custody Form Chain of Custody Daftar Pustaka https://en.wikipedia.org/wiki/Chain_of_custody Digital Forensic Readiness Oleh: Eka Wirajuang D Magister Accounting UII CESG Good Practice Guide No. 18, Forensic Readiness, forensic readiness didefinisikan sebagai: "Pencapaian tingkat kemampuan yang sesuai oleh sebuah organisasi agar dapat mengumpulkan, melestarikan, melindungi dan menganalisis bukti digital sehingga bukti ini dapat secara efektif digunakan dalam masalah hukum, dalam masalah disiplin, di pengadilan ketenagakerjaan atau pengadilan." Yang lain mendefinisikan forensic readiness sebagai kemampuan sebuah organisasi untuk memaksimalkan potensinya untuk menggunakan bukti digital sambil meminimalkan biaya penyelidikan. Daftar Pustaka https://www.isaca.org/Journal/archives/2014/Volume-1/Pages/JOnlineImportance-of-Forensic-Readiness.aspx https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/pdf/2016/03/Achieving-DigitalForensic-Readiness-12-9-2015.pdf